摘要：本文介绍了内部审计的基本认识和内部审计人员应具备的意识，通过运用工作中的实例来阐述理论结合实际的道理，体会创新意识带来的收获和价值。

　　关键词：内审人员 基本意识 创新意识 和谐审计

　　一、引言

　　王宝庆教授在《内部审计管理》中“对内部审计的基本认识和内部审计人员应具备的意识”这两点作了清晰的解释。内部审计不是简单的查账，更不是故意挑毛病、找差错。内部审计是组织内部管理的重要组成部分，是现代组织“由内而外的保养”过程，是防范舞弊、降低风险、加强管理、提高效益、增加价值的重要工具，起到让组织“有病治病，消除腐败;无病健身，增强自身免疫功能”的作用。

　　内部审计工作不是任何人都可以胜任的，内部审计人员需要具备一些基本意识。

　　1.大局意识

　　宏观着眼，微观入手。审计人员要站在全局角度，不断拓展审计视野，要善于从宏观角度思考问题，运用审计资料发现和揭示企业管理中存在的普遍性、倾向性问题，为领导决策提供体制性、机制性方面的建议。

　　2.服务意识

　　监督寓于服务之中。服务与企业解决债务问题，防止资产流失;服务与企业强化管理、提高效益;服务于企业及时化解各种经营风险;服务于企业贯彻落实国家各项经济政策;服务于维护企业合法权益。

　　3.精品意识

　　审计要严格执行程序、强化质量控制，力求高质量的审计报告，切实做到事实清楚、证据确凿、定性准确、评价客观、建议可行、成果显著。

　　4.风险意识

　　审计人员要关注控制风险、经营风险和审计风险。

　　5.法制意识

　　审计人员应依法审计、依法维权，促进企业依法经营。审计人员应注重健全完善企业内部审计操作规范，严格按照内部审计准则和工作程序开展审计工作。

　　6.创新意识

　　审计有章亦无章。审计有自己特有的程序和方法，但面对复杂的经营环境，审计又是无章可寻，需要审计人员不断创新，创新审计方法、创新审计制度、创新审计手段。审计人员要善于运用创新的方法解决内部审计工作中遇到的新情况、新问题，不断构建内部审计工作新机制。

　　一位审计局长将自己二十多年的审计经验总结为16个字：“审出效益、审出形象、审出水平、审出感情”。[1]

　　二、实际工作中内审人员基本意识的体现

　　下面通过工作中的实例来体现，这是我往年写的一份专项审计报告，保密起见其中所涉及到的年份用**代替，金额用#代替。

　　根据中心领导要求和纪监审计室的工作安排，对本中心20**～20**年公务接待费、因公出国(境)费以及会议费进行专项审计。

　　（一）基本概况：

　　(二)审计情况

　　通过查阅中心财务部相关凭证和原始票据等资料，并与相关人员沟通后，对该项经济事项发表意见。具体如下：

　　1、公务接待费方面。查阅20**～20**年度公务接待费记账凭证共计44笔。主要发现问题如下：一是部分支出证明单上摘要填写过于简略，例如未填写接待对象人数。二是部分凭证原始单据中报销发票抬头不规范，“上海市某某中心”简略为“中心”二字。三是个别凭证所附原始单据中发票与内容不符。

　　2. 因公出国(境)费方面。查阅20**～20**年度因公出国(境)费记账凭证共计27笔。主要发现问题如下：一是费用报销提供的原始单据不全，缺少明细清单。二是支出证明单内容填写不完整，未见出国人员名单。三是个别出国(境)费交流费用发票内容为咨询费。

　　3. 会议费方面。查阅20**～20**年度会议费记账凭证共计145笔。主要发现问题如下：一是会议费支出原始凭证中少数缺少会议通知。二是个别凭证所附原始单据中发票与内容不符。

　　备注：上述科目所涉及到的凭证单据在此论文中省略了凭证字号。

　　(三)审计建议

　　针对上述问题，我提出了如下审计建议：

　　1.根据 2013年12月8日，中华人民共和国中央人民政府网公布中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政机关国内公务接待管理规定》，第七条 接待单位应当根据规定的接待范围，严格接待审批控制，对能够合并的公务接待统筹安排。无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。公务活动结束后，接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容。建议中心财务部规范支出证明单上各项内容的填写要求，既要言简意赅，又要清楚明了，请各相关部门经办人员报销时规范填写。

　　2.根据《因公临时出国经费管理办法》(沪财行[2014]7号)第十六条要求，各单位财务部门应当对因公临时出国团组提交的出国任务批件、护照(包括签证和出入境记录)复印件及有效费用明细票据进行认真审核，严格按照批准的出国团组人员、天数、路线、经费预算及开支标准核销经费，不得报销与出访任务无关的开支，建议加强出国(境)费用的报销审核。

　　3.根据《上海市市级机关会议费管理办法》(沪财行[2014]14号)第十五条规定，各市级机关会议结束后应当及时办理报销手续，会议费报销时应提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、会议服务单位提供的费用原始明细单据等凭证。建议加强会议费的报销审核。(备注：会议费管理办法已重新修订为沪财行〔2017〕46号文)

　　(四)审计整改

　　审计已结束，报告写出来，问题要解决，整改是关键，我所在单位领导很重视此次专项审计，指示相关部门及经办人员积极配合，补全所有缺失的单据，根据审计建议进行整改，使上级各项要求落实到位。

　　三、心得体会

　　我是卫生事业单位一名从业务一线科室改行做财务再做审计的普通员工，前面提到的那个审计老局长总结的16个字一直是我工作的准绳，不论在哪个岗位我相信都是在累积我的工作经验和人生阅历，工作是应尽的职责本分，与此同时在工作和生活中如何分清楚事物的轻重缓急以及如何与人和谐相处，这些“无形资产”是用悟性和灵感才能品位到的“无价之宝”。

　　在上面的专项审计前我也有心理压力，因为是第一次这样大规模地进行如此深入的审计，我兢兢业业地查阅凭证，公公正正地核实取证，未曾想到所面临的压力背后隐藏着丰富的宝藏，特别能体现出“创新”意识，所以从审计立项到整改结束，我用心学到、悟到、领会到，并且与人接触、结交到结识，这些都给我个人在审计岗位上带来点、线、面以及立体的收获和价值。

　　最后我特别就着“审出感情”来谈一些个人的见解，要审出审计人员和被审计对象之间的友好感情，要把对立或者冷淡的关系转化成为朋友甚至好友的感情，和谐审计是内部审计的主旋律。那么如何做到和谐审计呢?我的心得是：审计人员自身要：

　　1.立得正。对于国家订立的规章制度和上级下达的发文通知必须按章执行，毫不懈怠。自己在日常的言行举止上要手洁心清，待人接物要友善大度，处事态度要柔和又不失坚韧。

　　2.肯弯腰。审计人员不可坐着不动，要走进群众，穿行在财和物中间，常常听取广大职工的心声，对已经存在的现象有客观的认识和评价，对未来可能要发生的事情也要有洞察力和预见性。内部审计的日常工作就是经常与单位各个科室打交道的，遇到需要协调沟通的科室之间，我们的角色就是“桥梁”，让两边畅通，这就需要我们肯弯腰，如果我们愿意谦卑，需要沟通的双方自然就能客气，面临的问题和矛盾都能因着大家都肯弯腰而得到解决。

　　现在正值金秋收割的季节，让我们都学做沉甸甸的麦穗，弯下腰来结出硕果累累。

　　作者 | 上海市血液中心 纪监审计室 杭佳雯

　　来源 | 微信公众号:中培财审通 （未经作者授权不得转载）